Налог на землю план счетов

Содержание
  1. Начисление земельного налога проводки
  2. Свежие материалы
  3. Учет земельного налога в бухгалтерском учете
  4. Настройка отражения налогов в бухгалтерском учете программы 1С БУХ 3.0
  5. Настройка порядка уплаты земельного налога в 1С БУХ 3.0
  6. Операция закрытия месяца «Расчет земельного налога»: авансовые платежи
  7. Земельный налог счет
  8. Бухгалтерский учет земельного налога
  9. Налог на землю счет бухгалтерского учета
  10. Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять
  11. Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
  12. Похожие публикации
  13. Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности
  14. Нормативная база
  15. Документальное оформление операций с земельными участками
  16. Особенности бухгалтерского учета земельных участков
  17. Земельный налог – проводки в бухучете
  18. Земельный налог какой счет в бухгалтерском учете
  19. Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)
  20. Налог на землю план счетов
  21. Кто платит, а кто нет?
  22. Сколько и когда?
  23. Проводки по учету земельного налога
  24. Как отразить земельный налог в учете

Начисление земельного налога проводки

Налог на землю план счетов

Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99).

При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

[attention type=yellow]

По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

[/attention][attention type=green]

Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве.

[/attention]

Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

Свежие материалы

  • Проводки по кассе Задача: определение актива и пассива Извините, я прочла условия задачи не от нужной. И такая…
  • Проводки по счету 50 Рекомендации по написанию письма-напоминания Напоминание в письменном виде составляется в том случае, если нужно в…

Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

  • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
  • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

  • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
  • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).
  • Учет земельного налога в бухгалтерском учете

    Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».

    Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

    Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом.

    1. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.
  • счет 20, если расходы относятся к основному производству;
  • счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
  • счет 25, если затраты общепроизводственные;
  • счет 26, если затраты общехозяйственные;
  • счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
  • счет 44, если это издержки при реализации.
  • Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. Этот материал, да и сам принцип настройки и расчета земельного налога очень похож на расчет транспортного налога, о котором я писал в прошлой публикации. Поэтому некоторые моменты я буду описывать покороче, а иногда ссылаться на материал про транспортный налог.

    Земельные участки, которые являются объектом налогообложения рассматриваемого налога, хранятся в составе основных средств в программа 1С Бухгалтерия.

    Для того чтобы программа понимала, что данное ОС является земельным участком предусмотрен регистр «Регистрация земельных участков». Этот регистр доступен непосредственно из формы элемента справочника «Основные средства».

    На рисунке представлено создание записи в этом регистре из элемента с наименованием «Земельный участок» справочника «Основные средства».

    Форма записи в этом регистре имеет три закладки. На первой закладке «Земельный участок» необходимо указать общие регистрационные сведения:

    • Код категории земель – значение выбирается из регламентированного перечня, который соответствует Приложению №5 «Порядка заполнения декларации»;
    • Кадастровый номер – в соответствии с регистрационными документами;
    • Кадастровая стоимость – определяется с помощью государственной кадастровой оценки земель (ежегодно). Сведения о стоимости предоставляются по запросу Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости.
    • Также на этой закладке могут указываться ещё два параметра:

    • Находится ли земельный участок в общей долевой (совместной) собственности – активируется соответствующая настройка и указывается доля в собственности в виде простой дроби;
    • Приобретен ли участок на условиях осуществления жилищного строительства – при выборе этого переключателя, указывается дата начала проектирования. При этом налог определяется с учетом срока строительства:
    • o Используется коэффициент «2», в течение 3-х лет с даты регистрации земли до регистрации построенного объекта недвижимости;o Используется коэффициент «4», в течение периода сверх 3-х летнего срока.Для подобного случая есть отдельный переключатель. И третий вариант, когда земельный участок числится в другом налоговом органе. При этом ставится третий из возможных переключателей и создается элемент соответствующего справочника со сведениями о налоговом органе.И третья закладка «Земельный налог». На ней во-первых указывается КБК (Код Бюджетного Классификатора). Он зависит от ставки налога и выбирается из предопределенного списка. Также указывается налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается актами представительных органов муниципального образования и не может превышать 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, земель занятых жилым фондом, земель личного подсобного хозяйства. В отношении земель прочего назначения не может превышать 1,5 % от кадастровой стоимости.Также на этой закладке могут быть введены сведения о льготах в отношении земельного налога, в различных вариациях.Все запись можно сохранять. В случае изменения сведений (например, была утрачена льгота) следует создать ещё одну запись для этого основного средства (можно создать копированием имеющейся), внести сведения и указать дату, с которой действуют эти новые сведения. Так же этот регистр хранит записи со сведениями о снятии с учета земельного участка.

      Настройка отражения налогов в бухгалтерском учете программы 1С БУХ 3.0

      В конфигурации 1С Бухгалтерия редакции 3.0 существует регистр «Способы отражения расходов по налогам». В этом регистре настраивается счет затрат, по которому учитывается в том числе и земельный налог. Доступ к регистру также можно получить из элемента справочника «Основные средства». В регистре находится предопределенная запись, которая действует для всех основных средств, на которые начисляется земельный налог. При этом можно создать настройку для конкретного основного средства, указав его в соответствующем поле.

      Настройка порядка уплаты земельного налога в 1С БУХ 3.0

      Порядок уплаты налогов устанавливается в регистре «Порядок уплаты налогов на местах». Доступ к регистру можно получить в разделе главного меню «Справочники» в группе ссылок «Налоги». Создается запись регистра, где указывается:

    • Дата, с которой действует запись;
    • «Вид налога» — в нашем случае «Земельный налог»;
    • Определяется для каких налоговых органов действует эта настройка: для всех, по которым числятся земельные участки или для какого-то конкретного;
    • Крайний срок уплаты налогов – обычно редактирования не требует, программа знает сроки уплаты налогов;
    • Также есть переключатель, который определяет, уплачивается ли по налогу авансовый платеж. Его нам надо установить самостоятельно, если аванс уплачивается.
    • Операция закрытия месяца «Расчет земельного налога»: авансовые платежи

      В нашем случае земельный участок был принят к учету 24 августа, поэтому первый расчет будет осуществляться в сентябре 2014 года.Полученную сумму проводки (авансового платежа) можно расшифровать, открыв «Справку расчет земельного налога» за 3 квартал 2014 года. Её можно открыть из сервиса закрытия месяца, нажав левой кнопкой мыши на ссылку «Расчет земельного налога» и выбрав в открывшемся списке строку отчета «Расчет земельного налога». Поскольку во владении данный земельный участок находился лишь 1 полный месяц (Сентябрь, так как принят к учету 24 августа), то аванс рассчитывается так:450 000 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (ставка налога) * 1/12 (за 1 месяц) = 562 руб.Следующая операция закрытия месяца «Расчет земельного налога» должна быть выполнена в декабре и налог будет рассчитан за 3 месяца:450 000 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (ставка налога) * 3/12 (за 3 месяца) = 1 688 руб.Обратите внимание, что в справке в графе 14 указан весь исчисленный налог за год, а в графе 15 сумма ранее рассчитанных авансовых платежей.На этом сегодня всё!Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

    Источник: https://kinogirls.ru/nachislenie-zemelnogo-naloga-provodki/

    Земельный налог счет

    Налог на землю план счетов

    » Бухгалтеру » Бухгалтерский учет земельного налога

    Бухгалтерский учет земельного налога

    Вернуться назад на Бухгалтерские налоги

    Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании.

    Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

    Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

    [attention type=red]

    Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

    [/attention]

    От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

    Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

    Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

    Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99).

    При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

    В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе.

    В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

    [attention type=yellow]

    По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

    [/attention][attention type=green]

    Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве.

    [/attention]

    Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

    А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

    Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.

    Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

    В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справкарасчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете».

    Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.

    Бухгалтерский доход
    Бухгалтерский результат
    Бухгалтерский анализ
    Бухгалтерский аудит
    Бухгалтерский баланс
    Бухгалтерский год

    Назад | | Вверх

    Источник: https://warmedia.ru/%D0%B7%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3-%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82/

    Налог на землю счет бухгалтерского учета

    Налог на землю план счетов

    Вопрос от читательницы Клерк.Ру Тамары (г. Хабаровск)

    С 2011 г. декларации по земельному налогу сдаются 1 раз в год. Как начислять в бухгалтерском и налоговом учете земельный налог — ежеквартально или один раз в год?

    Согласно п. 2 ст. 393 НК РФ отчетными периодами по земельному налогу для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

    На основании п.6 ст.

    396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    В п. 5 ст. 396 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

    Расходы по уплате земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.

    1999 N 33н).

    При этом начисление ежеквартальных авансовых платежей по земельному налогу отражается по дебету счетов учета затрат (20 – 26) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» три раза в год (по истечении первого, второго и третьего квартала).

    В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль сумма земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) учитывается в составе прочих расходов на дату начисления земельного налога (авансовых платежей по налогу) (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Таким образом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, в течение года (по истечении первого, второго и третьего квартала) следует отражать расходы на уплату ежеквартальных авансовых платежей по земельному налогу, а по окончании года – расходы на уплату земельного налога с зачетом ранее исчисленных авансовых платежей.

    Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

    Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

    Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

    В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

    О том, как рассчитывается земельный налог и что меняется в порядке его уплаты в 2021 году, читайте здесь.

    Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

    • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
    • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

    ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

    В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

    Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

    Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

    Если юридическое лицо относится к плательщикам налога на землю, то ему необходимо открыть одноименный субсчет к бухгалтерскому счету 68, что должно быть отражено в плане счетов, который утверждается руководителем предприятия наравне с учетной политикой.

    То, какие счета на предприятии используются для отражения затрат по обычным видам деятельности, также должно быть описано в учетной политике юридического лица.

    Для предприятий торговли это счет 44, для производственных компаний это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 29.

    [attention type=yellow]

    От того, какой счет используется для отражения тех или иных расходов, будут зависеть и проводки в бухучете для земельного налога.

    [/attention]

    Например, если земля находится под торговым павильоном магазина, то будет начислен земельный налог проводкой Дт 44 Кт 68. Такая же операция должна быть сделана и для земельного участка под складом, на котором хранятся товары под реализацию.

    • 20 – основное производство;
    • 23 – вспомогательное производство;
    • 25 – общепроизводственные затраты;
    • 26 – общехозяйственные издержки;
    • 29 – обслуживающие хозяйства и производства.

    А если, например, земельный участок сдается в аренду, но при этом такая деятельность не является для организации обычной, то расходы по такому участку относятся к прочим, и правильно должен быть начислен земельный налог проводкой Дт 91.2 Кт 68.

    Но если деятельность по передаче в аренду собственной земли является основной для предприятия, то начисление налога будет отражаться по дебету счета 20 или 26.

    Требования к ведению бухгалтерского учета на упрощенке не отличаются от требований, предъявляемых к ведению учета на предприятиях с любой другой системой налогообложения. Поэтому проводки на земельный налог при УСН будут аналогичны указанным выше.

    Оплата земельного налога отражается по дебету соответствующего субсчета 68 счета и кредиту счета 51.

    То, как будет начислен земельный налог, зависит от многих факторов. Для правильного отражения данных о таком налоге необходимо ориентироваться на рабочий план счетов юрлица, учетную политику и особенности использования участка.

    Похожие публикации

    Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.

    Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности

    А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

    В этом случае необходимо начисление земельного налога отразить в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки:

    ДебетКредит проводки
    91 (прочие расходы)68 (отдельный субсчет)Отражена сумма начисленного земельного налога

    Нормативная база

    Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. 1 ст. 388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст. 389 НК РФ.

    Ст. 393 НК РФ раскрывает информацию об отчетном и налоговом периодах в отношении земельного налога. Налоговым периодом является год, а отчетным – каждый квартал. Это значит, что начисление земельного налога в бухучете производится ежеквартально. При этом ст.

    398 НК РФ предусмотрена сдача налоговой декларации только один раз в год.

    Поэтому в течение года оплачиваются и отражаются в бухгалтерском учете авансовые платежи, а на основании декларации делается операция, где окончательная сумма земельного налога проводкой начисляется за минусом оплаченных авансов.

    Документальное оформление операций с земельными участками

    Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде. Стороны составляют 3 экземпляра договора: по 1 для каждого участника сделки и 1 для Росреестра.

    Постановка участка на счет 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора (если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи).

    Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2011 № 402-ФЗ).

    При приеме земельного участка от учредителя необходимо провести независимую оценку земли, а также внести изменения в учредительные документы компании.

    Если же организация получила землю безвозмездно, то рыночная оценка участка подтверждается независимым оценщиком или данными кадастрового учета (ст. 66 ЗК РФ).

    Компания может сдавать земельный участок в аренду. Тогда должен быть заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи имущества контрагенту. Если договор аренды заключается на срок более года, то его необходимо зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ).

    Более подробно об оформлении в учете арендных операций с землей читайте в статье «Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)».

    Особенности бухгалтерского учета земельных участков

    Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. 17 ГК РФ, нормами ЗК РФ и НК РФ, а также ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

    Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме (ст. 550 ГК РФ). Нотариально заверять договор не нужно.

    В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка (ст. 554, 555 ГК РФ).

    [attention type=red]

    Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет (ст. 37 ЗК РФ).

    [/attention]

    Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Размер пошлины при госрегистрации операций с землей для юрлиц — 22 000 руб. (подп. 22 п.1 ст. 333.33 НК РФ).

    Землю по правилам бухучета следует относить к основным средствам (ОС) (п. 5 ПБУ 6/01). Участок принимают к учету при соблюдении следующих условий:

    • фирма будет использовать его в основной деятельности либо предоставлять в аренду;
    • использование будет продолжаться дольше 12 месяцев;

    Источник: https://legion-ma.ru/nalog-na-zemlyu-schet-buhgalterskogo-ucheta/

    Земельный налог – проводки в бухучете

    Налог на землю план счетов

    Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.

    Земельный налог какой счет в бухгалтерском учете

    Налог на землю план счетов

    Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

    В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

    О том, как рассчитывается земельный налог и что меняется в порядке его уплаты в 2021 году, читайте здесь.

    Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

    • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
    • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

    ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

    В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

    Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

    Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)

    Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».

    Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

    Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом.

    1. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

    Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета:

    • счет 20, если расходы относятся к основному производству;
    • счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
    • счет 25, если затраты общепроизводственные;
    • счет 26, если затраты общехозяйственные;
    • счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
    • счет 44, если это издержки при реализации.

    Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие:

    20, 23, 25, 26, 29, 44

    68 (субсчет земельного налога)

    1. Земельный налог относится к прочим издержкам.

    Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек.

    ВАЖНО! Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы.

    Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91.2. Проводка будет такой:

    68 (субсчет земельного налога)

    1. Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.

    При капстроительстве издержки собираются в разрезе каждого объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по открытому к нему субсчету «Строительство ОС». В данном случае, когда начислен земельный налог, проводка будет иметь следующий вид:

    08 (субсчет строительство ОС)

    68 (субсчет земельного налога)

    68 (субсчет земельного налога)

    Образец платежного поручения на уплату земельного налога (образец) ищите здесь.

    Об особенностях уплаты земельного налога на УСН читайте в материале «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

    В том случае, если вы хотите произвести погашение обязательств по земельному налогу перед бюджетом за счет существующей у вашей организации переплаты по другому налогу (налогам), проводка будет следующая:

    68 (субсчет земельного налога)

    68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет)

    При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка. Начисляя земельный налог, обязательно проанализируйте характер использования участка, чтобы не ошибиться с корреспонденцией счетов.

    Налог на землю план счетов

    Налог на землю план счетов

    Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ.

    Кто платит, а кто нет?

    Для начала нужно определить, что такое объект налогообложения. Для земельного налога – это участок на территории субъекта, где он установлен.

    В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение. К примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Они перечислены в ст. 395 НК РФ.

    Сколько и когда?

    Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.

    Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.

    При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.

    Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:

    • 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
    • 1,5 – для всех остальных категорий земель.

    В определенных ситуациях для расчета налога необходимо использовать коэффициенты.

    Проводки по учету земельного налога

    Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка. Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных 23,25,26,29) или 44.

    Если для получения дохода земельный участок передают в аренду, делают проводку Дебет 91.2 Кредит 68 «Земельный налог».

    При строительстве объекта на участке, налог начисляется: Дебет 08 Кредит 68 «Земельный налог».

    Чтобы перечислить налог в бюджет используют проводку Дебет 68 «Земельный налог» Кредит 51.

    Фирма «Мира» приобрела в 2014 году земельный участок. На 1 января 2015 года его кадастровая стоимость составляла 2 755 926 руб. Ставка налога в этом субъекте – 1,5%. Нужно рассчитать авансовые платежи за первый и второй квартал. В первом квартале участок использовали под стоянку транспорта фирмы. Во втором квартале землю сдали в аренду.

    Первый квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

    Второй квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

    Источник: http://saldoa.com/provodki/nalogi/zemelniy-nalog.html

    Как отразить земельный налог в учете

    Документальное оформление

    Расчет земельного налога (авансовых платежей по налогу) оформите бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка является основанием для начисления земельного налога (авансовых платежей) и его отражения в учете (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163).

    Бухгалтерский учет

    В бухгалтерском учете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу» (Инструкция к плану счетов). Также в нашей статье узнайте про счет на налог на имущество.

    Порядок начисления земельного налога в бухгалтерском учете зависит от характера использования земельного участка.

    [attention type=green]

    Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99):

    [/attention]

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

    Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

    – начислен земельный налог.

    Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 14 ПБУ 6/01.

    Начисление земельного налога отразите проводкой:

    Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

    – учтен начисленный земельный налог при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.

    Перечисление земельного налога в бюджет отражайте проводкой:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51

    – перечислен земельный налог в бюджет.

    Порядок отражения земельного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

    ОСНО

    При расчете налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) включите в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по земельному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты.

    Например, такими документами могут быть:

    • расчет суммы авансового платежа по земельному налогу;
    • регистры налогового учета и т. д.

    Название документа в данном случае значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

    Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму земельного налога по земельным участкам, не используемым для получения дохода?

    Исходя из буквального толкования положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ).

    Читайте так же:  Получение выплаты по каско и осаго одновременно

    Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 388 НК РФ).

    При этом Налоговый кодекс РФ не ставит обязанность по уплате земельного налога в зависимость от того, используется земельный участок в деятельности организации или нет.

    Следовательно, сумму земельного налога, уплаченную в бюджет по земельным участкам, не используемым для получения дохода, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Источник: https://ghnn.ru/nalog-na-zemlyu-plan-schetov/

    Законы
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: