Резерв предстоящих расходов бюджет какие проводки

Содержание
  1. 96 счет в бухгалтерском учете «резервы предстоящих расходов»: типовые проводки, практические примеры расчета, комментарии бухгалтера
  2. Как формируются резервы предстоящих расходов
  3. Проводки по 96 счету
  4. Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете
  5. Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда
  6. Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка
  7. Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт
  8. Счет 96 – проводки по резервам предстоящих расходов
  9. Создание резерва по отпускам будущего периода
  10. Проводки по созданию резерва:
  11. Списание резерва отпусков проводки бюджет
  12. Списание резерва по отпускам проводки бюджет
  13. Как отражать в учете компенсацию за неиспользованный отпуск
  14. Списание резерва отпусков в конце года проводки в бюджетном учете
  15. Как сформировать резерв по отпускам
  16. Списание резерва отпусков в конце года проводки бюджет
  17. Списание резерва на оплату отпусков проводки в бюджетном учреждении
  18. Начисление резерва отпусков проводки бюджет
  19. Начисление резерва отпусков проводки для бюджетных учреждений
  20. Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения
  21. Резерв предстоящих расходов vs расходы будущих периодов
  22. Учет резервов предстоящих расходов
  23. Учет резервов предстоящих расходов
  24. Счет 96 в бухгалтерском учете: Резервы предстоящих расходов
  25. Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда
  26. Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт
  27. Резервы предстоящих расходов какой счет
  28. Счет 96: основная информация
  29. Типовые бухгалтерские проводки со счетом 96
  30. Счет 40160 Резервы предстоящих расходов
  31. Порядок формирования резервов
  32. Хозяйственные операции для учетной политики учреждения

96 счет в бухгалтерском учете «резервы предстоящих расходов»: типовые проводки, практические примеры расчета, комментарии бухгалтера

Резерв предстоящих расходов бюджет какие проводки

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

Как формируются резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих затрат организации состоят из:

  • Предстоящие затраты на оплату отпускных работникам;
  • Затраты на текущий ремонт оборудования и основных средств;
  • Затраты на гарантийное обслуживание и ремонт;
  • Прочие затраты организации.

Предприятие вправе самостоятельно установить порядок расчета резерва на оплату отпускных работникам, указав в учетной политике, с учетом пунктов 15 и 16 ПБУ 8/2010:

При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года.

Обратите внимание

[attention type=yellow]

Определив годовую сумму резерва, можно вычислить размер ежемесячных отчислений: годовая сумма делится на 12. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4.

[/attention]

Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат. А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год.

Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСНО:

Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по 96 счету

Типовые проводки операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» приведены в таблице ниже:

Дт счета
Кт счета
 проводки

9670

Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников

9669

Отражена сумма начисленных социальных выплат

9676

Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание

9691

Неиспользованная сумма резерва предстоящих расходов, включаем в состав прочих доходов

0896

Отражена сумма резерва организации для осуществления вложений во внеоборотные активы при строительных работах

20 (23,29)96

Начисленную сумму резерва включаем в состав затрат основного производства (вспомогательного производства или обслуживающего производства)

25 (26)96

Начисленную сумму резерва включаем в состав общепроизводственных или общехозяйственных затрат

4496

Начисленную сумму резерва включаем в расходы на продажу

Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете

Изучим более подробно примеры операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда

Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

  • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
  • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Следовательно:

  • Страховые взносы — 30,2 %;
  • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
  • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
  • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете:

Дт
Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

209627 086Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам

Бухгалтерская справка

Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.

Расчет резерва:

  • Средний дневной заработок: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 руб.;
  • Страховые взносы: 7 821,39 * 30,2% = 2 362,06 руб.;
  • Резерв на 31 декабря 2021г.: (7 821,39 + 2 362,06) * 30 = 305 503,50 руб.

В ООО «Зима» сформированы проводки по созданию резерва по отпускам на 96 счете:

Дт
Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

2096305 503,50Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам

Бухгалтерская справка

Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт

  • 12% проданного товара подлежит ремонту;
  • 8% проданного товара подлежат замене;
  • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
  • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
  • В течение 2021 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

Таким образом:

  • Расчет суммы резерва на 2021 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
  • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

Проводки по 96 счету по созданию резерва:

Дт
Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

20 (23; 26; 44)96182 500Отражена сумма резерва на гарантийный ремонт

Бухгалтерская справка

Счет 96 – проводки по резервам предстоящих расходов

96 счет бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов» используется для создания резерва запланированных расходов. Резерв позволяет равномерно распределять расходы в целях налога на прибыль. Включает в себя субсчета по резерву расходов на оплату труда, сезонных работ работ по подготовке оборудования, на ремонт ОС и др.

Счет 96 — пассивный. Создание резерва производится по Кт, списание — по Дт.

Таблица 1. Виды резервов

Субсчета 96 счета:

Создание резерва по отпускам будущего периода

Резерв на оплату отпусков создается следующим образом:

  • рассчитывается сумма резерва на отпуска;
  • исходя из суммы резерва отпуска, рассчитываются суммы резервов страховых взносов;
  • резерв отпусков создается ежеквартально или ежемесячно.

Способов формирования резерва существует несколько. Самый точный способ — рассчитывать средний дневной заработок и количество оплачиваемых дней отпуска по каждому работнику, но он же и самый трудоемкий. Выбранный способ устанавливается в учетной политике организации.

Для расчета суммы резерва можно воспользоваться менее трудозатратным способом:

  • распределить сотрудников по группам — в соответствии со счетами отнесения затрат;
  • для каждой группы посчитать общее количество отпусков сотрудников, приходящихся на период, включая дополнительные;
  • для каждой группы вычислить средний дневной заработок;
  • вычислить сумму резерва: средний дневной заработок умножить на количество дней отпусков.
  • Допустим, у нас получилась сумма резерва на отпуск за 1 квартал 100000 рублей. Операция по созданию резерва создается на последнее число квартала, предшествующего рассчитываемому.

    Проводки по созданию резерва:

    Дт
    Кт
    Сумма
    Описание операции

    20.196.1100000

    Создается резерв по оплате отпуска

    Источник: https://bankingsite.ru/96-schet-v-byhgalterskom-ychete-rezervy-predstoiashih-rashodov-tipovye-provodki-prakticheskie-primery-rascheta-kommentarii-byhgaltera/

    Списание резерва отпусков проводки бюджет

    Резерв предстоящих расходов бюджет какие проводки

    Если бюджетные или автономные учреждения создают резерв на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в рамках приносящей доход деятельности, то, как мы уже выяснили, первое правило, которое действует в отношении каждого резерва, — это указание в налоговой учетной политике намерения его создать, например, с целью равномерного включения в расходы при налогообложении прибыли предстоящих затрат на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

    Кроме самого намерения, в учетной политике указываются:

    • способ резервирования;
    • предельная сумма отчислений;
    • ежемесячный процент отчислений.

    Все расчеты должны быть представлены в форме сметы либо специального расчета.

    Списание резерва по отпускам проводки бюджет

    Для этого ежемесячно делайте проводку по дебету счета 401 20 (109 00) и кредиту счета 401 50.Пример 2. Экономист А.М. Кузьмина работает в больнице с 1 февраля 2021 года.

    С 1 сентября по договоренности с главврачом она уходит в отпуск на 28 календарных дней.
    За фактически отработанное время Кузьминой полагается 16 календарных дней отпуска (7 мес. × 2,33 дн.). 12 дней отпуска сотрудница берет авансом.

    Средний дневной заработок Кузьминой равен 1642,41 руб. Бухгалтер начислил сотруднице 45 987,48 руб. отпускных (1642,41 руб.
    × 28 дн.). Взносы с отпускных – 13 888,22 руб. (45 987,48 руб. × 30,2%).

    [attention type=red]

    В учете операции по начислению заработанного отпуска и взносов с него бухгалтер отразил так:

    [/attention]

    ДЕБЕТ 4 502 99 211 КРЕДИТ 4 502 11 211 ― 26 278,56 руб. (1642,41 руб.

    https://www.youtube.com/watch?v=63Ywy5pK-y0

    Размер ежемесячных отчислений, которые идут в резерв отпусков, в 2021 году высчитывается следующим образом:

    размер ежемесячных отчислений в резерв отпусков = (сумма реальных затрат на заработную плату за 1 месяц + размер обязательно вносимых страховых взносов) × % отчислений в резерв на выплаты по отпускным / 100%.

    Подсчитывать ежемесячные отчисления, полагающиеся на формирование и учет резерва, нужно в специально предназначенном для этого налоговом регистре, который называется сметой.

    1. На последнее число каждого месяца должна приходиться одна и та же сумма отчислений, которые идут в затратную часть на заработную плату работникам до тех пор, пока величина резерва не сравняется с размером расходов на выплаты по отпускным за 1 год.

    ДЕБЕТ 4 401 20 211 КРЕДИТ 4 401 50 211 – 574,82 руб. (19 708,92 руб. – 3826,82 руб. × 5 мес.) – списаны расходы на оплату незаработанного отпуска, учтенные в составе расходов будущих периодов;

    ДЕБЕТ 4 401 20 213 КРЕДИТ 4 401 50 213 – 173,60 руб. (574,82 руб. × 30,2%) – списаны расходы на оплату взносов с отпускных, учтенные в составе расходов будущих периодов.

    Если сотрудник при увольнении не возместил оплату неотработанного отпуска, остатки с кредита счета 0 401 50 200 спишите в дебет счета 0 401 202 73 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

    Как отражать в учете компенсацию за неиспользованный отпуск

    Отпускные по заработанным дням отпуска и компенсацию за неиспользованный отпуск начисляйте в дебет счета 401 60.

    Пример 3. Водитель С.В.

    Списание резерва отпусков в конце года проводки в бюджетном учете

    Важно «Зарплата в учреждении»

    Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

    • Как сформировать резерв по отпускам
    • Что делать, если сотрудник взял отпуск авансом
    • Как отражать в учете компенсацию за неиспользованный отпуск
    • Расчет отпускных в 2021 году: калькулятор онлайн

    Как сформировать резерв по отпускам

    Резерв на оплату отпусков учреждение формирует в конце года. Бухгалтер отражает в учете отложенные обязательства одновременно с проводками по созданию резервов на счете 401 61 «Резервы предстоящих расходов» (п.

    160.1 Инструкции № 174н, письмо Минфина России от 20 мая 2015 г.

    Списание резерва отпусков в конце года проводки бюджет

    Раздел 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» формируйте на основании счетов санкционирования, которые имеют такие аналитические коды (в зависимости от финансового периода):

    20 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)»;

    30 «Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)»;

    40 «Санкционирование по второму году, следующему за очередным»;

    90 «Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

    Графы 3 и 9 не заполняйте.

    Показатели граф 5–8 по будущим периодам формируйте в том же порядке, что и аналогичные графы разделов 1 и 2 по текущему (отчетному) году.

    Об этом сказано в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г.

    Списание резерва на оплату отпусков проводки в бюджетном учреждении

    *

    В 2015 году она составляет: в ПФР – 711 000 руб., в ФСС – 670 000 руб. Предположим, что доходы работников не превысили размеры такой базы, поэтому учреждение применяет следующие общеустановленные тарифы страховых взносов: в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

    Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2%. Общий размер тарифа – 30,2%.

    ** В соответствии со ст.

    Начисление резерва отпусков проводки бюджет

    Дебет 0 109 60 211 Кредит 0 401 60 211

    — начислен резерв на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время);

    1.2. Дебет 0 109 60 213 Кредит 0 401 60 213

    — начислен резерв на оплату отпусков в части оплаты страховых взносов;

    1.3. Дебет 0 506 90 211(213) Кредит 0 502 99 211(213)

    — отражены суммы принимаемых учреждением обязательств в сумме сформированных резервов по оплате отпусков (страховых взносов);

    2. Признание расходов за счет резерва:

    2.1. Дебет 0 401 60 211(213) Кредит 0 302 00 730

    — признаны расходы по отплате отпусков (страховых взносов) за счет созданного резерва;

    2.2.

    Дебет 0 506 10 211(213) Кредит 0 502 11 211(213)

    — учтены обязательства по оплате отпусков (страховых взносов), принятые за счет резерва;

    2.3.

    Начисление резерва отпусков проводки для бюджетных учреждений

    Резерв расходов на уплату страховых взносов = К x ЗПср x С.

    Вариант 3. Расчет резерва расходов на уплату страховых взносов осуществляется по каждой категории работников (группе персонала):

    Резерв расходов на уплату страховых взносов = (К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3) x С.

    Отметим, что показатель С в вышеприведенных формулах обозначает ставку страховых взносов.

    Источник: https://evabarbersop.ru/spisanie-rezerva-otpuskov-provodki-byudzhet

    Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения

    Резерв предстоящих расходов бюджет какие проводки

    Объекты и схемы учета материалов, основных средств или расчетов с контрагентами прозрачны, потому что близки к реалиям жизни. Но когда бухгалтер начинает работать с будущими периодами, предстоящими расходами, иллюзорность объектов и событий вносит путаницу. Такие участки учета требуют особого внимания.

    Данное понятие впервые появилось в Инструкции № 157н от 01.12.2010 и описывает суммы, для которых нельзя определить величину или время исполнения.

    Это слабо прогнозируемые статьи расходов, тем не менее их нужно каким-то образом относить на финансовый результат учреждения.

    Резервы предстоящих расходов и платежей формируются именно для того, чтобы равномерно распределять такие суммы в течение года. Подход к их учету особый и не всегда понятный даже опытным бухгалтерам.

    Инструкция № 157н не обязывает учреждения закладывать такие расходы на будущее, но, учитывая рекомендации Минфина России (письмо № 02-07-07/28998 от 20.05.2015) формировать резервы все-таки стоит для некоторых видов затрат:

    • штрафных санкций/пеней/компенсаций;
    • выплат за предстоящие отпуска по фактически отработанному времени;
    • компенсаций за неиспользованные работниками отпуска, в том числе суммы за социальное страхование;
    • финансовых обязательств, которые могут возникнуть в силу реструктуризации или ликвидации учреждения;
    • резервы на гарантийное обслуживание;
    • иных обязательств, для которых нельзя установить точную сумму и/или время исполнения.

    Суммы отпускных и компенсаций — самый наглядный и распространенный вид предстоящих расходов. Подробные разъяснения по ним дал Минфин России в том же письме № 02-07-07/28998.

    В каждом учреждении может быть свой перечень предстоящих расходов. Важно, чтобы он был зафикисрован в учетной политике с указанием вида резерва, даты его создания, периодичности расчета (раз в месяц, квартал или год) и пр.

    Резерв предстоящих расходов vs расходы будущих периодов

    Несмотря на то что оба понятия определяют суммы, которые будут потрачены в будущем, существует определенная разница в содержании и учете этих расходов.

    В отличие от резервов, расходы будущих периодов — это уже начисленные учреждением суммы. Размер этих затрат определен, они относятся к одному или нескольким периодам в будущем и в бухгалтерском учете признаются согласно датам

    [attention type=green]

    В бухгалтерском учете доходы такого типа отражаются на счете 0 401 40 000 (п. 301 Инструкции № 157н от 01.12.2010). Когда наступает период, к которому относятся ранее учтенные доходы, суммы переходят на текущие доходы учреждения.

    [/attention]

    Резервы предстоящих доходов и платежей отличаются прежде всего тем, что нельзя точно спрогнозировать величину и/или время исполнения: будут ли они потрачены полностью, во II или в III квартале и пр.

    Учет резервов предстоящих расходов

    Резервы предстоящих расходов и платежей зачисляются на отдельный счет 0 401 60 000 (п. 302 Инструкции № 157н). Анализ потраченных средств по этому счету позволяет учреждению определять резервные суммы, чтобы покрыть отложенные обязательства.

    Минфин России в письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998 «О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами» рекомендует учреждениям детализировать счет и в приложении № 1 приводит пример такой детализации.

    Рис. 1. Рабочий план счетов

    Учреждение может разработать собственную детализацию расходных статей, но ее также следует утвердить в учетной политике учреждения.

    Чтобы в бухгалтерском учете правильно отразить операции по счету, надо опираться на положения инструкции, соответствующей типу учреждения:

    — для казенных — Инструкция № 162н от 06.12.2010;

    — для бюджетных — Инструкция № 174н от 16.12.2010;

    — для автономных — Инструкция № 183н от 23.12.2010.

    Рис. 2. Основные операции, используемые для учета

    Счет 401 60 требует равномерно относить расходы на финансовый результат. С учетом трудозатрат учреждение может установить удобную для него периодичность — раз в месяц или реже.

    Учреждение вправе менять или списывать суммы резервов. Их корректировка проводится с опорой на результаты инвентаризации в порядке, утвержденном учетной политикой. Изменяется сумма резерва той же операцией, что используется при формировании, но методом «красное сторно».

    Резерв можно потратить только на те цели и обязательства, для которых он и был сформирован. Если резерв не был израсходован в отчетном году, остаток надо скорректировать и перенести на следующий год на ту же статью расходов. Если такого же вида затрат учреждение не планирует, резервная сумма должна быть скорректирована.

    Пример. МАУ «Петровская районная школа искусств» на 30 июня 2021 года начислило резервы предстоящих расходов на отпускные выплаты — 400 000 рублей и уплату страховых взносов — 120 000 рублей. Резервы были сформированы из средств, полученных от коммерческой деятельности.

    В августе 2021 года пять сотрудников отправились в отпуск. Бухгалтерия начислила им отпускные в сумме 90 000 рублей, сумма страховых взносов составила 27 000 рублей.

    Данные операции будут выглядеть так:

    операцииДебетКредитСумма, руб.
    Отражены затраты по формированию резерва расходов на отпускные выплаты2 109 61 211 2 109 60 2132 401 61 211 2 401 61 213400 000 120 000
    Отражены обязательльства по формированию резервов на отпускные выплаты сотрудникам и страховым взносам2 506 90 211 2 50690 2132 502 99 211 2 502 99 213400 000 120 000
    Начислены отпускные2 401 61 2112 302 11 00090 000
    Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды2 401 61 2132 303 02 000 2 303 06 000 2 303 07 0002 303 10 00027 000
    Приняты обязательства по отпускным выплатам текущего года 2 506 10 211 2 506 10 2132 502 99 211 2 502 11 21390 000 27 000
    Уменьшено отложенное обязательство по отпускным выплатам методом «красное сторно»2 506 90 211 2 506 90 2132 502 99 211 2 502 99 213(90 000) (70 000)

    Несмотря на очевидную пользу, резервы предстоящих расходов — достаточно трудоемкий участок учета. Хорошим подспорьем для бухгалтера будет автоматизация этих процессов. Современные учетные программы позволяют отслеживать суммы резервов, корректно разносить их по счетам и учитывать при подготовке отчетности.

    Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1629

    Учет резервов предстоящих расходов

    Резерв предстоящих расходов бюджет какие проводки

    Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

    • предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
    • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
    • производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
    • на ремонт основных средств;
    • предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
    • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

    Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

    Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 «Вспомогательные производства» — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

    [attention type=green]

    Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

    [/attention][attention type=yellow]

    Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.

    [/attention]

    81. Учет резервов предстоящих расходов

    В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:

    – предстоящую оплату отпусков работникам;

    – выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

    – выплату вознаграждений по итогам работы за год;

    – ремонт основных средств;

    – производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

    – предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

    – предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

    – гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ.

    В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

    Факт создания резерва предстоящих расходов отражается в приказе об учетной политике.

    Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. В учете отражаются следующие записи.

    1. Образование резерва предстоящих расходов за счет издержек основного и вспомогательного производства:

    Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»

    Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    2. Отчисления в резерв предстоящих расходов за счет общепроизводственных затрат:

    Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    3. Отчисления в резерв за счет общехозяйственных расходов:

    Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    4. Образование резерва за счет расходов на продажу продукции:

    Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

    Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Использование средств резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    [attention type=red]

    1. Списание фактических расходов на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет:

    [/attention]

    2. Списание фактических расходов на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации:

    Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 23 «Вспомогательные производства».

    3. Использование резерва на покрытие затрат по амортизации средств:

    [2]

    Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

    4. Использование резерва на покрытие общехозяйственных затрат:

    Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

    Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

    [3]

    Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется.

    [attention type=yellow]

    Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.

    [/attention]

    Счет 96 в бухгалтерском учете: Резервы предстоящих расходов

    Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

    [1]

    Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда

    В учетной политике ООО «Весна» отражено создание резерва на оплату отпускных работникам исходя из оплаты труда. При этом резерв начисляется на конец каждого месяца.

    Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

    • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
    • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.
    • Страховые взносы — 30,2 %;
    • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
    • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
    • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

    Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете:

    ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    209627 086Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

    Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт

    Допустим, ООО «Осень» продает свою продукцию с гарантией ремонта в течение 12 месяцев с момента продажи. После проведения анализа продаж товара было выявлено:

    • 12% проданного товара подлежит ремонту;
    • 8% проданного товара подлежат замене;
    • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
    • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
    • В течение 2021 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.
    • Расчет суммы резерва на 2021 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
    • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

    Проводки по 96 счету по созданию резерва:

    ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    20 (23; 26; 44)96182 500Отражена сумма резерва на гарантийный ремонтБухгалтерская справка

    Источник: https://lpk-sharya.ru/uchet-rezervov-predstoyashhih-rashodov/

    Резервы предстоящих расходов какой счет

    Резерв предстоящих расходов бюджет какие проводки

    Опытные предприниматели и руководители компаний стараются создать некий финансовый запас. В будущем зарезервированные суммы могут быть использованы в счет расходов компании, например, для выплаты отпускных или проведения гарантийного ремонта. Для аккумулирования информации по таким операциям используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Счет 96: основная информация

    Предприятие имеет право самостоятельно определить порядок использования счета 96 в бухучете. Чаще всего резервный запас средств необходим организациям, которые занимаются оказанием услуг или торговлей, где есть немалый штат сотрудников. Учитывая перечисленные нюансы, можно отметить, что резервы предстоящих затрат компании состоят из:

    • будущих расходов на оплату отпускных сумм сотрудникам компании;
    • затрат на текущий ремонт используемого оборудования и основных средств;
    • расходов на ремонтные работы по гарантии;
    • возможных сумм на взыскание по искам;
    • средств, необходимых на реструктуризацию по займам;
    • прочих расходов.

    Расчетная база для формирования резерва определяется с учетом сразу нескольких факторов. Здесь принимаются во внимание суммы прошлых периодов, связанных с использованием основных средств, оборудования. Обязательно определяется возможный процент брака. Также для расчета используется статистика прошлых периодов по гарантийному ремонту.

    Резервная годовая сумма по гарантийному ремонту не должна превышать среднюю арифметическую сумму аналогичных ремонтов за три прошлых года.

    После того, как размер резерва на год определен, можно рассчитать сумму помесячных и поквартальных отчислений. Для этого достаточно разделить итоговое число на 12 (количество месяцев), либо на 4 (количество кварталов). Здесь предприятие самостоятельно определяет, какой вариант формирования запасов его больше устраивает.

    Возможность использования счета 96 и порядок его формирования должны быть прописаны в учетной политике компании.

    Типовые бухгалтерские проводки со счетом 96

    В бухучете счет 96 относится к категории пассивных – сальдо по нему формируется лишь в кредитовой части баланса. Существует ряд стандартных проводок по счету – В ПБУ представлены следующие операции:

    Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

    • предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
    • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
    • производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
    • на ремонт основных средств;
    • предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
    • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

    Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

    Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 «Вспомогательные производства» — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

    [attention type=green]

    Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

    [/attention][attention type=yellow]

    Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.

    [/attention]

    Счет 40160 Резервы предстоящих расходов

    Изменения Инструкции №157н в редакции №89н от 29.08.2014г. коснулись и такого раздела Единого плана счетов как «Финансовый результат». В частности появился «новый» для «бюджетников» счет 040160000 «Резервы предстоящих расходов». Что же о нем говорится в Инструкции?

    Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения:

    Порядок формирования резервов

    Порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.

    Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.

    Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

    Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, по видам создаваемых резервов.

    Исходя из определения счета, а также перечня предлагаемых проводок в корреспонденции со счетом 040160000 Инструкций № 174н и 183н (см. проекты приказов на сайте Минфина РФ), можно перечислить хозяйственные операции, которые необходимо описать в Учетной политике учреждения и применять в своей жизнедеятельности.

    Хозяйственные операции для учетной политики учреждения

    1. Формирование резерва на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) — КОСГУ 211.
    2. Формирование резерва на оплату отпусков в части страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов) – КОСГУ 213.
    3. Формирование резерва на восстановление последствий эксплуатации основных средств, включаемой в стоимость основных средств (оценочные значения) – КОСГУ 225.
    4. Формирование резерва по понесенным расходам, по которым не поступили расчетные документы (на основе оценочных значений) – КОСГУ группы 200.
    5. Формирование резерва для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке (по судебным разбирательствам) – КОСГУ 290.
    6. Формирование резерва по отложенному обязательству по уплате налога на прибыль. По этому пункту есть масса вопросов, т.к.

      Инструкции №174н и №183н не поясняют, какой КОСГУ будет у счета 240160000, исходя из определения счета резервов должен быть расходный КОСГУ 200 (например, КОСГУ 290), но налог на прибыль платится из доходов, т.е. КОСГУ 100 (например, КОСГУ 130). Получается довольно странная корреспонденция Дт 240110130 Кт 240160290.

      И скорее всего при автоматизированном формировании балансовой формы 0503721 могут возникнуть проблемы.

    Читайте так же:  Сколько стоит оформить брачный контракт

    В НК РФ резервы предстоящих расходов описаны в Главе 25 статьях 266, 267.

    Хозяйственные операции по формированию резервов проводятся последним днем 31.12 текущего года для отражения резервов следующего финансового года. В течение финансового года сформированные резервы списываются по мере подтверждения обязательств.

    В конце года может остаться некое сальдо на счете 040160000. Списывать его не нужно, а нужно формировать новые резервы на разницу, т.е.

    чтобы сальдо на счете 040160000 было равно скалькулированным суммам новых предстоящих резервов расходов на будущий финансовый год.

    Источник: https://teykovowalk.ru/rezervy-predstoyashhih-rashodov-kakoj-schet/

    Законы
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: